Налог на продажу сельскохозяйственных участков, переведённых в категорию земель под застройку

В случае продажи земельного участка, переведённого из статуса площадей сельскохозяйственного назначения в территории под застройку, владелец должен уплатить  специальный налог на прирост стоимости.

 

Сделка

 

Налогом на прирост стоимости облагается только первая возмездная сделка, совершённая после перевода участка в категорию земель под застройку. Безвозмездное отчуждение (дарение, наследование) данному государственному сбору не подлежит.

Налог на продажу сельскохозяйственных участков, переведённых в категорию земель под застройкуНалог на прирост стоимости уплачивается продавцом независимо от категории, к которой он принадлежит:

– физическое лицо (фермер, мелкий предприниматель, занимающимся оказанием бытовых услуг и т.д.);

– юридическое лицо (гражданское общество по управлению недвижимостью, объединение по совместному владению недвижимостью и т.п.);
– налогоплательщики, проживающие за рубежом.

Налогом на прирост стоимости облагаются:

– земельные участки без строений;

– земельные участки, на которых располагаются здания, непригодные для целевого использования (недостроенные, разрушенные, аварийные помещения).

 

Освобождение от уплаты налога на прирост стоимости

 

Налог на продажу сельскохозяйственных участков, переведённых в категорию земель под застройкуПродавец освобождается от уплаты налога на прирост стоимости при наличии хотя бы одного из следующих условий:

– годовой налогооблагаемый доход продавца меньше 15 тыс. евро;

– прирост капитала не превышает цену приобретения в 10 раз;

– отчуждение в связи с признанием общественной пользы объекта.

 

Определение прироста стоимости

 

Прирост стоимости представляет собой разницу между ценой продажи (действительная сумма сделки, обозначенная в договоре купли-продажи) и стоимостью приобретения.

Если покупка совершалась не в евро, то необходимо произвести конвертацию.

Оригинальная ценаПерерасчёт  цены в евро
Цена во франкахРазделить  на 6.55957
Цена в старых франках[1]Разделить  на 655.957

 

Налоговая ставка

 

Налог на продажу сельскохозяйственных участков, переведённых в категорию земель под застройкуДействует прогрессивная налоговая ставка. Это значит, что ее сумма зависит от величины прироста стоимости (налогооблагаемой базы).

Если величина прироста стоимости в 10 — 30 раз выше цены приобретения, то размер ставки составляет 5%. Номинал в 10% действует, когда величина прироста стоимости более чем в 30 раз выше цены приобретения.

Пример. Был куплен сельскохозяйственный земельный участок за 20 тыс. евро. Через какое-то время площади перевели в категорию земель под застройку.  Стоимость участка значительно выросла, и собственник решил его продать. Земли были проданы за 220 тыс. евро. Прирост стоимости составил 200 тыс. евро, т.е. в 10 раз больше цены приобретения. В данном случае применяется ставка в размере 5%. Сумма налога на прирост стоимости в этом примере составляет 10 тыс. евро.

 

Индексация

 

Для того чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо скорректировать стоимость приобретения с помощью индексов потребительских цен.[2] Нужно сумму приобретения умножить на соотношение индекса, действующего в день продажи и тарифа, актуального на дату приобретения.

 

Уменьшение налогооблагаемой базы

 

Налог на продажу сельскохозяйственных участков, переведённых в категорию земель под застройкуЕсли с момента перевода участка в категорию земель под застройку прошло 9 лет, то налогооблагаемая база (прирост стоимости) ежегодно уменьшается на 10%.

Пример. Участок был переведён в категорию земель под застройку в 2011 году. Если собственник решит его продать до 2020 года, то налогооблагаемая база не уменьшится. В случае, если продажа состоялась в период между 2020 и 2027 годами, то налогооблагаемая база будет уменьшаться (ежегодно на 10%). Если участок продан после 2028 года, то продавец полностью освобождается от уплаты налога.

 

Цена приобретения не определена

 

В случае, если покупную цену определить не представляется возможным, то налоговая база будет представлять собой 2/3 от стоимости продажи участка.

 

Как задекларировать прирост стоимости

 

Нотариус передаёт декларацию прироста стоимости в службу регистрации земельных участков согласно их территориальной принадлежности.

В случае, если сделка была совершена без нотариального удостоверения, то декларация должна быть передана в службу налогообложения предприятий.

[1]   В январе 1960 года французский франк был деноминирован в соотношении 100 старых франков к одному новому

[2] Индекс потребительских цен ежемесячно сообщается Национальным институтом статистики и экономических наук.